2007年CPA税法-前言

前　言

主讲：叶青

　　税法这门课程从近几年的情况来看，考试的及格率相对稳定：全国平均及格率2000年为11%，2001年为6.9%，2002年为11.65%，2003年为12.05%，2004年为11.66%，从这个及格率来看，税法在注会考试五门课程中，属于五门里面偏低的。2005年及格率为18.19%，2006年及格率为17.34%，成为五科中最高的。中华会计网校及格率在全国平均及格率基础上基本超过全国平均的3、4倍，2006年及格率高达67%。
　　2006年新教材在结构上变化不大，从目录内容上看“第十一章　车船税”发生变化；从内容方面看，消费税的税目、税率增加以及引入新的企业所得税申报表。

　　一、税法课程的题型题量
　　（一）题型：本课程考试一直是固定题型，包括五种题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。
　　（二）题量：近六年的情况每年57～58道题，在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十，这也是税法考试题题型题量特点，因为有些课程有的是主观题量大一些，客观题量小一些，但税法是各占一半。
　　近三年税法试题题型题量分析：

　　各种题型大体要求：
　　1.单选题：每题必答、确保全对。
　　2.多选题：多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。
　　3.判断题：贯彻“谨慎性原则”，有倒扣分。
　　4.计算题：
　　每题最少4分、最多6分。近年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右。
　　5.综合题
　　近两年每年3题。一题多税种，一税种多政策，有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系。
　
　　二、教材的结构以及今年的变化情况
　　（一）教材的结构
　　税法的教材今年仍是18章，我们把这十八章分为三个大的部分：
　　第一部分是第一章，税法概论。它在考试当中占的分数相对比较少，一般也就是1-2分（2006年为1分）。
　　第二部分是税收实体法的内容。我们目前的实体法一共是有二十一个税种，在教材里面总共介绍了十五个税种，这个主要是针对工商企业在日常生产经营活动当中普遍遇到的一些税种，这样十五个税种就构成了教材结构体系的第二大部分税收实体法的内容。而实体法的内容中，我们又把这十五个税种分成了三大类：
　　第一类是流转税类：包括增值税、消费税、营业税这些以流转额为征税对象征的税，这一类税在考试当中所占的分数比例大概在占到20%到30%之间，2006年为28分。
　　第二类是其他税：包括财产税、行为税、资源税等，这一部分内容在教材里从第五章到第十三章，这部分相对来讲，政策还是比较少的，所以内容也是比较少的，考点分数也比较少，作为其他税法在考试当中所占的分数一般是在百分之15%到20%之间，2006年为21分。
　　第三类所得税类：所得税类是以所得纯收益为征收对象征收的，我们目前来讲有三个所得税：一是对内资企业征收的，叫企业所得税；二是对外商投资企业和外国企业征收的所得税；三是对个人征收的个人所得税。这三个所得税在考试当中分数比例是比较大的，一般能占到40%，2006年为43分。
　　所以把整个实体法的内容都加起来，占总分数基本90分左右（2006年为92分），因此税法教材的核心就在于第二大部分税收实体法。
　　第三大部分是税收征收管理法和税务行政法制，主要是在教材第十七和第十八章。第三大部分所占分数基本上在10分以内（2006年为7分）。
　　（二）主要变化
　　从2007年《税法》课程考试大纲没有变化，但教材在内容上还是有变化，其中有3章有一些重要政策变化，有10章变化较小，一点没变化的有5章。各章变化主要表现在：
　　各章变化程度如下：

　　第二章　增值税法
　　1.教材41页　烟叶收购进项税额抵扣的规定
　　2.教材28页　高校后勤实体有关增值税的规定
　　3.教材92页　纳税人折扣、折让行为开具红字增值税专用发票的规定
　　第三章　消费税法
　　1.教材102～104页　调整税目：目前应税消费品税目14个。增加成品油、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板　应税消费品；删除护肤护发品税目。
　　2.教材104页调整税率： 粮食白酒和薯类白酒从价计征的比例税率由原来分别的25%和15%，统一为20%。
　　3.教材108、114页　外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除中，增加石脑油、润滑油、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板4个税目（5项）。
　　第四章　营业税法
　　1.教材135页　关于调整房地产营业税有关政策。
　　2.教材140页　纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑劳务征收流转税的规定。
　　第十一章　车船税法
　　新修订的《车船税暂行条例》及实施细则。变化有：纳税人中增加了外商投资企业；调整了征税范围；提高了单位税额；重新规定了减免税项目。
　　第十二章　印花税法
　　教材237页　产权转移书据增加了一些项目。
　　第十四章　企业所得税法
　　1.教材271页　企业所得税税前扣除计税工资标准，从2006年7月1日起，月扣除1600元。
　　2.教材272页　三项经费中的职工教育经费，从2006年起按计税工资的2.5%税前扣除。
　　3.教材275页　公益救济捐赠额税前扣除限额的计算，按新的企业所得税纳税申报表第16行“纳税调整后所得”限额比例。
　　4.教材287页　调整服装生产企业广告费支出：从2006年起按销售（营业）收入的8%计算扣除限额
　　5.教材326页～357页　修订企业所得税纳税申报表：增加1张主表、13张附表
　　第十六章　个人所得税法
　　1.教材428页　自2006年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。
　　2.教材418页　企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。
　　3.教材434页　个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算
　　4.教材450～451页　新增（十二）～（十四）
　　5.教材454页　新增自行申报的内容、申报期限等

　　三、关于税法考试的命题规律
　　这个命题规律是结合以往各年考试的经验和情况，归纳五个特点：
　　（一）全面性。
　　（二）重要性。
　　1.第一层次（非常重要）——共4章：
　　下面仅以2004年～2006年试题中这4章分数分布统计如下表：

　　2.第二层次（比较重要）——共4章：

　　3.第三层次（次重点）——共10章：
　　其他十章，包括8个小税种、开头章和结尾章。从历年考试来看，都是20分左右。
　　（三）实践性。
　　（四）综合性。
　　1.同一纳税人一个纳税期间应缴的各种税是什么、各税之间的关系如何
　　2.同一税种多项政策应用
　　3.同一个业务涉及到不同纳税人的各自该交的税怎么算。
　　（五）操作性。
　　（六）具备一定的会计知识

　　四、关于我们在复习当中要注意的一些问题。
　　（一）精读指定教材
　　（二）全面掌握教材考点。
　　（三）深入地理解政策，把握政策的交叉。
　　（四）适量做题，独立完成，把握速度。
　　习题的来源：
　　1.历年考题
　　2.习题精讲班
　　3.网校练习中心